Q1：如何計算所得的「年度」？

A1：所得年度是以給付年度計算，自1月1日至 12月 31日止，例如：12月薪資，新年度 1月給付，為新年度所得。

Q2：何謂「中華民國境內居住之個人：居住者」與「非中華民國境內居住之個人：非居住者」？

A2：此題部份因不容易查覺所得人屬性，容易造成錯誤，故聘用單位於聘用時務必詳實瞭解情形，若經國稅局查獲，有應補稅額及罰款，即由聘用單位負擔，請小心。

1、下列兩種人係屬居住者：

(1)在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者。即在台設有戶籍，且於一課稅年度在中華民國境內居住合計滿 31天；或在台設有戶籍，境內居住合計在 1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內

(2)在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿（含）183天(始日不計，末日計，入出境多次者，以實際居留天數累積計算)以上者，且每年需重新計算。

2、不屬前項所稱的個人，即為非居住者。例如：

(1)本國人士在台已被戶政單位除戶（即在台無住所），且一課稅年度在台居留天數未滿 183天者。

(2)本國人士雖設有戶籍但於一課稅年度內均無入境紀錄者。

(3)本國人士雖設有戶籍但於一課稅年度內境內居住未滿 31天，且其生活及經濟重心非在中華民國境內。

(4)外籍人士一課稅年度在台居留天數未滿 183天者。

3、所稱「生活及經濟重心在中華民國境內」，應衡酌個人之家庭與社會關係、政治、文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素，參考下列原則綜合認定：

(1)享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利。

(2)配偶或未成年子女居住在中華民國境內。

(3)在中華民國境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。

(4)其他生活情況及經濟利益足資認定生活及經濟重心在中華民國境內。

Q3：給付各類費用如何扣繳所得稅？

A3：依給付的類別不同，扣繳率亦不相同(詳見常用各類所得扣繳稅率簡表）

1.固定薪資：正式編制教職員工依照「薪資所得扣繳稅額表」規定扣繳。

2.非固定薪資（各項補助費、獎金、津貼等）：5％。

3.兼職薪資所得：5％。

4.給付非我國境內居住的個人(含大陸人士、含本國人已除戶者)：按照全月給付總額扣繳6%或 18％。本國人的所得稅單筆未達2,000元時，不必扣繳。外僑則須在給付時先預扣。

Q4：專題講演鐘點費9B與授課鐘點費 50之區分？

A4：

1.專題講演鐘點費

9B -執行業務基於委任關係。個人全年有 18萬元免稅額，超過18萬以上部份，須按10%扣繳率扣繳。(財政部規範較嚴)

公私機關、團體、事業及各級學校，聘請學者、專家專題演講所給之鐘點費，屬所得稅法第四條第二十三款規定之鐘點費（所得代號9B），可免預扣所得稅，但所得人結算申報全年綜合所得稅時，如與稿費、版稅、樂譜、作曲、編曲、漫畫及講演之鐘點費（學校舉辦之學術專題講座多歸類為薪資）等全年合計數，超過新台幣十八萬元以上部分，仍應課稅。

2.授課鐘點費

50 -薪資所得則屬僱傭關係。公私機關、團體、事業及各級學校，開課或舉辦各項訓練班、講習會，及其他類似性質之活動，聘請授課人員講授課程，所發給之鐘點費，屬薪資所得（所得代號50）。

該授課人員並不以具備教授（包括副教授、助理教授、講師、助教等）或教師身分者為限。如排定之講授課程雖名為專題演講，但因係在上課場合為之，有上課之性質者，仍屬薪資所得。

3.對於全年在台居留不滿183天的外僑，此項給付金額每次不超過新台幣 5, 000元者，不必預扣所得稅，但仍需申報所得。

Q5：非境內居住者請款時應配合事項

A5：應檢附郵局局帳號、居留證影本或護照影本。

Q6：外籍人士在我國境內取得薪資所得如何辦理扣繳？

A6：財政部台財稅字第09704542390號令規定：聘雇外僑應逐年「檢視」居留證或護照簽證所載的居留期間，以是否滿183天為基準點，分別適用的稅率包括：比照本國人（居住者）或6%、18%。

(一)全年居住、停留合計滿183天（通常是在台灣工作或就學）：適用本國人稅率5％扣繳。

外僑在同一課稅年度內（1月1日起至12月31日止）在我國境內居留天數合計滿 183天（扣除離境出差、旅遊、返鄉日數），屬於本國境內居住的個人(居住者)，應依照「各類所得扣繳率標準」第二條規定辦理扣繳。

（二）全年居住未滿183天：稅率 6％或18％扣繳。詳述如下：

本校的全月給付金額（包括短訪學者的單次總所得-不算機票費）在基本工資 1.5倍以下(小於NT$39,600元)，稅率6%；全月給付金額大於NT$39,600元，稅率18%。

（三）每年重新計算居留日數，不可以跨年度合併累計。居住計算方式如下：以護照入出境章戳日期為準（始日不計末日計）（以下以給付薪資所得為例）

例一：外僑（及含被除戶之本國人）於105年 8月29日入境，至106年7月 31日出境：則 105年（124天）為非居住者（稅率18%），106年均未出境於7月3日之前薪資以 18%扣繳，至 7月3日以後為居住者時方以6%扣繳，於離境前須至國稅局辦理結算申報(稅款多退少補)。

例二：外僑（及含被除戶之本國人）於105年8月29日入境至107年6月30日出境，中途未出境，則105年（124天）為非居住者（稅率18%），106年（365天）為居住者，107年（181天）為非居住者（稅率18%）。

例三：外僑（及含被除戶之本國人）105年8月1日入境，於106年 1月 27日出境返鄉至2月 25日回台，則105年度在台居留僅153天，須以18%扣繳，106年度（若2月2 1080424版僅有28天），則 106年度須於7月31日才居滿183天，方可以6%扣繳。

【27天（1月）+3天（2月）+31（3月）+30（4月）+31（5月）+30（6月）+31（7月）=183】。

（四）各單位承辦人員於報支外籍人士所得時，請注意扣繳身分及不同的適用稅率，若承辦人未查證扣繳身分，容易造成外僑退稅時須辦理更正的困擾，國稅局如查獲，有應補稅額及罰款，即由承辦人負擔，請小心。

Q7：外僑如何退還預扣的所得稅？

A7：外僑（含僑生）離境前 14天或延期簽證或次年 2月中旬至 5月底，可帶護照或居留證、扣繳憑單（5月可向國稅局查詢全年所得），到居住地所轄稽徵所的外僑服務科辦理退稅，結算申報時可以申請「完稅證明」，做為辦理延期簽證及完稅證明使用。國稅局提供5年內的全年所得資料查詢服務，可持居留證向國稅局隨時查調。